ПиК Планирование и контроль концепция контроллинга


Целевое планирование балансового икалькуляционного результата концерна и его подсистем - часть 7


Контроль динамики рентабельности, как правило, имеет смысл лишь для сравнения во времени или сравнения плановых и фактических величин. При этом плановые и фактические значения RoI на уровне всего концерна говорят об эффективности дальнейшего использования капитала в данном концерне и о том, какие компоненты системы RoI требуют к себе особого внимания.

К межфирменным сравнениям рентабельности для целей контроля и, возможно, в качестве исходного пункта для определения желаемой плановой рентабельности обращаются в редких случаях. Такие сравнения на базе данных публикуемых балансов проблематичны уже потому, что основной и оборотный капитал предприятий оцениваются в различных случаях по-разному.

2.2.2.2. Информативность системы показателей рентабельности инвестированного капитала (RoI) на уровне отделений концерна

При глобальных плановых расчетах, когда для каждого отделения централизованно планируются абсолютные значения ключевых показателей: оборота, прибыли, инвестируемого капитала (в большинстве случаев с дальнейшей дифференциацией), а также строящихся на их основе относительных показателей, - высшее руководство концерна может оценивать деятельность отделений (дочерних предприятий) по динамике их финансово-экономических результатов.

На рис. 163а и 163б показаны примеры того, как данные, получаемые при глобальном финансово-экономическом планировании и контроле, могут быть представлены по месяцам и за год в разрезе отделений и для всего концерна в форме консолидированных оценок. Руководство отделений и высшее руководство концерна могут по этим данным вести детализированные планирование и контроль целей, мероприятий и исчерпывающий анализ отклонений.

Рис. 163а. Общая абсолютна плановая и контрольная информация в рамках системы RoI

по плану - капитала по плану

Рис. 163б. Общая относительная плановая и контрольная информация в рамках системы RoI

При детальных финансово-экономических плановых расчетах для каждого отделения устанавливаются в качестве плановых показателей все основные компоненты системы RoI, а затем они дифференцируются в различных разрезах, что значительно повышает информативность системы.


Начало  Назад  Вперед



Книжный магазин