ПиК Планирование и контроль концепция контроллинга


[Введение]


Дитгер Хан 'ПиК: Планирование и контроль: концепция контроллинга'

III. Интегрированные планово-контрольные расчеты на предприятиях с функциональной организационной структурой

4. ПиК в рамках оперативного планирования

[Введение]

Оперативное планирование (планирование программ и мероприятий) строится на результатах стратегического планирования (планирование продуктовой программы, объема и структуры потенциала). В рамках оперативного планирования исходя из заданной продуктовой программы, существующего потенциала и организационно-правовой структуры предприятия определяются и утверждаются ведущие к достижению генеральных целей в среднесрочном и краткосрочном периодах:

  • продуктовая программа;
  • цели (задачи, программы) и мероприятия (целенаправленные действия) по функциональным сферам деятельности;
  • проекты (целенаправленная, ограниченная во времени последовательность действий).

Процесс реализации сопровождается и завершается соответствующим контролем.

На рис. 73 представлены элементы комплекса оперативного планирования в общей системе планирования на предприятии.

Рис. 73. Основные элементы оперативного планирования

ПиК в рамках оперативного планирования делает возможным формирование оптимальной или обеспечивающей достижение заданного уровня результата продуктовой программы, а также комплексов соответствующих функциональных и проектных мероприятий. При оперативном планировании руководствуются блоком показателей издержек и выручки, рассчитанных на базе текущих цен и оценок имущества по восстановительной стоимости.

Для того чтобы добиться целенаправленного использования имеющегося потенциала (ресурсов) в рамках заданной продуктовой программы и с учетом различных сбытовых, производственных и снабженческих ограничений в качестве целевых критериев результата в зависимости от конкретной ситуации принятия решения, следует рассчитывать показатели сумм покрытия.

Постоянные издержки, определенные прежде всего в рамках стратегического планирования потенциала, в оперативном планировании принимаются как заданные. При планировании по функциональным сферам деятельности постоянные издержки вводятся в качестве плановых показателей на период (например, калькуляционные проценты и амортизационные отчисления). Постоянные издержки в оперативном планировании являются только предметом контроля (они могут меняться лишь при определенных изменениях некоторых элементов потенциала и условий загрузки мощностей). Постоянные издержки в оперативном планировании представляют интерес лишь в том случае, когда калькулирование изделий и проектов осуществляется на базе учета полной себестоимости или имеется особая необходимость учета постоянных затрат.

Конец текста




Начало  Назад  Вперед